Quy định về thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp mới nhất 2026

Thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp là một trong những thay đổi lớn của Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp 2025. Việc áp dụng thuế suất mới phân tầng dựa trên quy mô doanh thu và loại hình hoạt động, với những ưu đãi rõ rệt cho doanh nghiệp nhỏ, vừa và một số ngành đặc thù.   

Đối tượng phải nộp thuế thu nhập doanh nghiệp

Từ ngày 01/10/2025, đối tượng phải nộp thuế thu nhập doanh nghiệp được quy định tại Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp 2025. Bao gồm các đối tượng sau: 

1. Người nộp thuế thu nhập doanh nghiệp là tổ chức hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hoá, dịch vụ có thu nhập chịu thuế, bao gồm:

• Doanh nghiệp được thành lập theo quy định của pháp luật Việt Nam;
• Doanh nghiệp được thành lập theo quy định của pháp luật nước ngoài có cơ sở thường trú hoặc không có cơ sở thường trú tại Việt Nam;
• Hợp tác xã, liên hiệp hợp tác xã được thành lập theo quy định của Luật Hợp tác xã;
• Đơn vị sự nghiệp được thành lập theo quy định của pháp luật Việt Nam;
• Tổ chức khác có hoạt động sản xuất, kinh doanh có thu nhập.

2. Doanh nghiệp có thu nhập chịu thuế phải nộp thuế thu nhập doanh nghiệp như sau:

• Doanh nghiệp được thành lập theo quy định của pháp luật Việt Nam nộp thuế đối với thu nhập chịu thuế phát sinh tại Việt Nam và thu nhập chịu thuế phát sinh ngoài Việt Nam;
• Doanh nghiệp nước ngoài có cơ sở thường trú tại Việt Nam nộp thuế đối với thu nhập chịu thuế phát sinh tại Việt Nam và thu nhập chịu thuế phát sinh ngoài Việt Nam liên quan đến hoạt động của cơ sở thường trú đó;
• Doanh nghiệp nước ngoài có cơ sở thường trú tại Việt Nam nộp thuế đối với thu nhập chịu thuế phát sinh tại Việt Nam mà khoản thu nhập này không liên quan đến hoạt động của cơ sở thường trú;
• Doanh nghiệp nước ngoài không có cơ sở thường trú tại Việt Nam, bao gồm cả các doanh nghiệp kinh doanh thương mại điện tử, kinh doanh dựa trên nền tảng số, nộp thuế đối với thu nhập chịu thuế phát sinh tại Việt Nam.

Công thức tính thuế thu nhập doanh nghiệp mới nhất

Cấu trúc tính thuế thu nhập doanh nghiệp vẫn duy trì công trình cơ bản được áp dụng nhiều năm qua. Tuy nhiên, các thành phần cấu thành đã có những điều chỉnh quan trọng theo tinh thần của luật mới. 

Công thức tính thuế thu nhập doanh nghiệp như sau:

Thu nhập tính thuế = Thu nhập chịu thuế – (Thu nhập được miễn thuế + Các khoản lỗ được kết chuyển theo quy định)

Thu nhập chịu thuế = Doanh thu – Các khoản chi được trừ + Các khoản thu nhập khác (kể cả thu nhập nhận được ở ngoài Việt Nam)

Dù công thức không thay đổi, nhưng cách xác định từng yếu tố trong công thức đã có cập nhật mới. Việc áp dụng đúng các quy định mới sẽ trực tiếp ảnh hưởng đến kết quả tính thuế cuối cùng và khả năng tối ưu hoá nghĩa vụ thuế của doanh nghiệp.

Quy định về thuế suất thu nhập doanh nghiệp mới nhất

Việc nắm rõ quy định về thuế suất thu nhập doanh nghiệp mới nhất giúp các doanh nghiệp hạn chế được những rủi ro liên quan đến việc tính thuế thu nhập. Theo Điều 10 Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp 2025 có hiệu lực từ ngày 01/10/2025 quy định về thuế suất như sau:

Thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp là 20%, trừ đối tượng được ưu đãi về thuế suất và các trường hợp sau đây:

1. Thuế suất 15% áp dụng đối với doanh nghiệp có tổng doanh thu năm không quá 03 tỷ đồng;
2. Thuế suất 17% áp dụng đối với doanh nghiệp có tổng doanh thu năm từ trên 03 tỷ đồng đến không quá 50 tỷ đồng.

Doanh thu làm căn cứ xác định doanh nghiệp thuộc đối tượng được áp dụng thuế suất 15% và 17% là tổng doanh thu của kỳ tính thuế thu nhập doanh nghiệp trước liền kề. 

3. Thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp đối với một số trường hợp khác được quy định như sau:

• Đối với hoạt động tìm kiếm, thăm dò và khai thác dầu khí từ 25% đến 50%. Căn cứ vào vị trí, điều kiện khai thác và trữ lượng mỏ, Thủ tướng Chính phủ quyết định mức thuế suất cụ thể phù hợp với từng hợp đồng dầu khí;
• Đối với hoạt động thăm dò, khai thác tài nguyên quý hiếm (bao gồm: bạch kim, vàng, bạc, thiếc, wonfram, antimoan, đá quý, đất hiếm và tài nguyên quý hiếm khác theo quy định của pháp luật) là 50%. Trường hợp các mỏ có từ 70% diện tích được giao trở lên ở địa bàn có điều kiện kinh tế – xã hội đặc biệt khó khăn, thuế suất là 40%.

Các ngành, nghề được ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp

Theo khoản 2 Điều 12 Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp 2025 quy định ngành, nghề ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp gồm:

1. Ứng dụng công nghệ cao, đầu tư mạo hiểm cho phát triển công nghệ cao thuộc danh mục công nghệ cao được ưu tiên đầu tư phát triển; ứng dụng công nghệ chiến lược theo quy định của pháp luật; ươm tạo công nghệ cao, ươm tạo doanh nghiệp công nghệ cao; đầu tư xây dựng – kinh doanh cơ sở ươm tạo công nghệ cao, ươm tạo doanh nghiệp công nghệ cao;
2. Sản xuất sản phẩm phần mềm; sản xuất sản phẩm an toàn thông tin mạng và cung cấp dịch vụ an toàn thông tin mạng đảm bảo các điều kiện theo quy định của pháp luật về an toàn thông tin mạng; sản xuất sản phẩm, cung cấp dịch vụ công nghệ số trọng điểm, sản xuất thiết bị điện tử theo quy định của pháp luật về công nghiệp công nghệ số; nghiên cứu và phát triển, thiết kế, sản xuất, đóng gói, kiểm thử sản phẩm chip bán dẫn; xây dựng trung tâm dữ liệu trí tuệ nhân tạo;
3. Sản xuất sản phẩm công nghiệp hỗ trợ thuộc Danh mục sản phẩm công nghiệp hỗ trợ ưu tiên phát triển do Chính phủ quy định đáp ứng một trong các tiêu chí sau đây:

• Sản phẩm công nghiệp hỗ trợ cho công nghệ cao;
• Sản phẩm công nghiệp hỗ trợ cho sản xuất sản phẩm các ngành dệt – may, da – giầy, điện tử – tin học (bao gồm cả thiết kế, sản xuất bán dẫn), sản xuất, lắp ráp ô tô, cơ khí chế tạo đến ngày Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp 2025 có hiệu lực thi hành mà trong nước chưa sản xuất được hoặc đã sản xuất được nhưng phải đáp ứng tiêu chuẩn kỹ thuật của Liên minh Châu Âu hoặc tương đương (nếu có).

4. Sản xuất năng lượng tái tạo, năng lượng sạch, năng lượng từ việc tiêu huỷ chất thải; bảo vệ môi trường; sản xuất vật liệu composit, các loại vật liệu xây dựng nhẹ, vật liệu quý hiếm; sản xuất quốc phòng, an ninh và sản xuất sản phẩm động viên công nghiệp theo quy định của pháp luật về công nghiệp quốc phòng, an ninh và động viên công nghiệp; sản xuất sản phẩm công nghiệp hóa chất trọng điểm và sản phẩm cơ khí trọng điểm;
5. Đầu tư phát triển nhà máy nước, nhà máy điện, hệ thống cấp thoát nước, cầu, đường bộ, đường sắt, cảng hàng không, cảng biển, cảng sông, sân bay, nhà ga và công trình cơ sở hạ tầng đặc biệt quan trọng khác;
6. Doanh nghiệp công nghệ cao, doanh nghiệp nông nghiệp ứng dụng công nghệ cao; doanh nghiệp khoa học và công nghệ;
7. Dự án đầu tư trong lĩnh vực sản xuất đáp ứng các điều kiện sau đây:

• Có quy mô vốn đầu tư tối thiểu 12.000 tỷ đồng và thực hiện giải ngân tổng vốn đầu tư đăng ký không quá 05 năm kể từ ngày được phép đầu tư;
• Sử dụng công nghệ đáp ứng yêu cầu theo quy định của Bộ trưởng Bộ Khoa học và Công nghệ.

8. Dự án đầu tư thuộc đối tượng ưu đãi và hỗ trợ đầu tư đặc biệt. Chính phủ quy định chi tiết về thời gian thực hiện giải ngân tổng vốn đầu tư đăng ký của các dự án;
9. Trồng, chăm sóc, bảo vệ rừng; sản xuất, nhân và lai tạo giống cây trồng, vật nuôi; đầu tư bảo quản nông sản sau thu hoạch, bảo quản nông sản, thủy sản và thực phẩm; sản xuất, khai thác và tinh chế muối, trừ sản xuất muối;
10. Nuôi trồng lâm sản;
11. Sản phẩm cây trồng, rừng trồng, chăn nuôi, thuỷ sản nuôi trồng, chế biến nông sản, thủy sản;
12. Sản xuất thép cao cấp; sản xuất sản phẩm tiết kiệm năng lượng; sản xuất máy móc, thiết bị phục vụ cho sản xuất nông nghiệp, lâm nghiệp, ngư nghiệp, diêm nghiệp; sản xuất thiết bị tưới tiêu; sản xuất thức ăn gia súc, gia cầm, thủy sản;
13. Sản xuất, lắp ráp ô tô; sản xuất sản phẩm công nghệ số khác;
14. Đầu tư kinh doanh cơ sở kỹ thuật hỗ trợ doanh nghiệp nhỏ và vừa, cơ sở ươm tạo doanh nghiệp nhỏ và vừa; đầu tư kinh doanh khu làm việc chung hỗ trợ doanh nghiệp nhỏ và vừa khởi nghiệp sáng tạo;
15. Quỹ tín dụng nhân dân, tổ chức tài chính vi mô, ngân hàng hợp tác xã;
16. Hợp tác xã, liên hiệp hợp tác xã hoạt động lĩnh vực nông nghiệp, lâm nghiệp, ngư nghiệp, diêm nghiệp;
17. Xã hội hoá trong các lĩnh vực giáo dục – đào tạo, dạy nghề, y tế, văn hoá, thể thao, môi trường theo Danh mục loại hình, tiêu chí quy mô, tiêu chuẩn do Thủ tướng Chính phủ quy định; giám định tư pháp;
18. Đầu tư xây dựng nhà ở xã hội để bán, cho thuê, cho thuê mua đối với các đối tượng được hưởng chính sách hỗ trợ về nhà ở xã hội;
19. Xuất bản;
20. Báo chí (bao gồm cả quảng cáo trên báo). 

>>>Xem thêm: Doanh nghiệp được ưu đãi về thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp khi nào?

Quy định về thuế suất ưu đãi

Theo Điều 13 Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp 2025 quy định về việc áp dụng thuế suất ưu đãi cho từng ngành, nghề cụ thể như sau:

Áp dụng thuế suất 10% trong 15 năm đối với:

• Thu nhập của doanh nghiệp từ thực hiện dự án đầu tư mới với ngành, nghề (1) (2) (3) (4) (5); thu nhập của doanh nghiệp với ngành, nghề (6);
• Thu nhập của doanh nghiệp từ thực hiện dự án đầu tư với ngành, nghề (7) (8);
• Thu nhập của doanh nghiệp từ thực hiện dự án đầu tư mới thuộc địa bàn có điều kiện kinh tế – xã hội đặc biệt khó khăn;
• Thu nhập của doanh nghiệp từ thực hiện dự án đầu tư mới tại khu công nghệ cao, khu nông nghiệp ứng dụng công nghệ cao, khu công nghệ số tập trung; dự án đầu tư mới tại khu kinh tế nằm trên địa bàn có điều kiện kinh tế – xã hội đặc biệt khó khăn và địa bàn có điều kiện kinh tế – xã hội khó khăn. Trường hợp dự án đầu tư tại khu kinh tế mà vị trí thực hiện dự án nằm trên cả địa bàn thuộc địa bàn ưu đãi thuế và địa bàn không thuộc địa bàn ưu đãi thuế thì việc xác định ưu đãi thuế của dự án do Chính phủ quy định.

Áp dụng thuế suất 10% đối với: 

• Thu nhập của doanh nghiệp từ hoạt động thuộc ngành, nghề (10) (11) tại địa bàn có điều kiện kinh tế – xã hội khó khăn;
• Thu nhập của doanh nghiệp từ hoạt động thuộc ngành, nghề (9) (17) (18);
• Thu nhập của nhà xuất bản từ hoạt động thuộc ngành, nghề (19);
• Thu nhập của hợp tác xã, liên hợp tác xã hoạt động trong lĩnh vực nông nghiệp, lâm nghiệp, ngư nghiệp, diêm nghiệp không thuộc địa bàn có điều kiện kinh tế – xã hội đặc biệt khó khăn, địa bàn có điều kiện kinh tế – xã hội khó khăn và khu kinh tế, khu công nghệ cao, khu nông nghiệp ứng dụng công nghệ cao, khu công nghệ số tập trung;
• Thu nhập của cơ quan báo chí thuộc ngành, nghề (20). 

Áp dụng thuế suất 15% đối với thu nhập của doanh nghiệp từ hoạt động thuộc ngành, nghề (11) không thuộc địa bàn có điều kiện kinh tế – xã hội đặc biệt khó khăn, địa bàn có điều kiện kinh tế – xã hội khó khăn và khu kinh tế, khu công nghệ cao, khu nông nghiệp ứng dụng công nghệ cao, khu công nghệ số tập trung. 

Áp dụng thuế suất 17% trong thời gian 10 năm đối với:

• Dự án đầu tư mới thuộc ngành, nghề (12) (13) (14);
• Dự án đầu tư mới thực hiện tại địa bàn có điều kiện kinh tế – xã hội khó khăn;
• Dự án đầu tư mới tại khu kinh tế không nằm trên địa bàn điều kiện kinh tế – xã hội đặc biệt khó khăn và địa bàn có điều kiện kinh tế – xã hội khó khăn. 

Áp dụng thuế suất 17% đối với thu nhập của quỹ tín dụng nhân dân, tổ chức tài chính vi mô, ngân hàng hợp tác xã. 

Dịch vụ tư vấn đối với quy định về thuế suất thu nhập doanh nghiệp

Tư vấn Long Phan cung cấp toàn diện dịch vụ tư vấn đối với quy định về thuế suất thu nhập doanh nghiệp cập nhật mới nhất. Nội dung dịch vụ bao gồm:

• Phân tích, đánh giá điều kiện về đối tượng phải nộp thuế thu nhập doanh nghiệp; 
• Tư vấn sơ bộ quy định thuế suất thu nhập doanh nghiệp;
• Phân tích chi tiết quy định thuế suất thu nhập doanh nghiệp;
• Tư vấn, phân tích, đánh giá các trường hợp được ưu đãi thuế suất thu nhập doanh nghiệp;
• Hỗ trợ Quý Khách hàng nắm bắt các thông tin cần thiết về quy định mới.  

Với đội ngũ chuyên nghiệp, tận tâm hỗ trợ, Tư vấn Long Phan cam kết giúp Quý Khách hàng nắm rõ quy định về thuế suất thu nhập doanh nghiệp cập nhật mới nhất. 

Một số câu hỏi thường gặp đối với quy định về thuế suất thu nhập doanh nghiệp

Sau đây, Tư vấn Long Phan xin cung cấp một số câu hỏi phổ biến liên quan đến quy định về thuế suất thu nhập doanh nghiệp cập nhật mới nhất. Xin mời Quý Khách hàng có nhu cầu tham khảo:

Cơ sở thường trú của doanh nghiệp nước ngoài được quy định như thế nào?

Cơ sở thường trú của doanh nghiệp nước ngoài là cơ sở sản xuất, kinh doanh mà thông qua cơ sở này, doanh nghiệp nước ngoài tiến hành một phần hoặc toàn bộ hoạt động sản xuất, kinh doanh tại Việt Nam, bao gồm: 

• Chi nhánh, văn phòng điều hành, nhà máy, công xưởng, phương tiện vận tải, mỏ dầu, mỏ khí, mỏ hoặc địa điểm khai thác tài nguyên thiên nhiên khác tại Việt Nam;
• Địa điểm xây dựng, công trình xây dựng, lắp đặt, lắp ráp;
• Cơ sở cung cấp dịch vụ, bao gồm cả dịch vụ tư vấn thông qua người làm công hoặc tổ chức, cá nhân khác;
• Đại lý cho doanh nghiệp nước ngoài;
• Đại diện tại Việt Nam trong trường hợp là đại diện có thẩm quyền ký kết hợp đồng đứng tên doanh nghiệp nước ngoài hoặc đại diện không có thẩm quyền ký kết hợp đồng đứng tên doanh nghiệp nước ngoài nhưng thường xuyên thực hiện việc giao hàng hóa hoặc cung ứng dịch vụ tại Việt Nam;
• Nền tảng thương mại điện tử, nền tảng số mà thông qua đó doanh nghiệp nước ngoài tiến hành cung cấp hàng hóa, dịch vụ tại Việt Nam.

CSPL: khoản 3 Điều 2 Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp 2025.  

Địa bàn ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp được quy định như thế nào?

Địa bàn ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp do Chính phủ quy định, bao gồm:

• Địa bàn có điều kiện kinh tế – xã hội đặc biệt khó khăn;
• Địa bàn có điều kiện kinh tế – xã hội khó khăn;
• Khu kinh tế, khu công nghệ cao, khu nông nghiệp ứng dụng công nghệ cao, khu công nghệ số tập trung.

CSPL: khoản 3 Điều 12 Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp 2025. 

Doanh nghiệp có dự án đầu tư từ việc chuyển đổi chủ sở hữu thì thực hiện nghĩa vụ nộp thuế thu nhập doanh nghiệp như thế nào?

Doanh nghiệp thành lập hoặc doanh nghiệp có dự án đầu tư từ việc sáp nhập, hợp nhất, chia, tách, chuyển đổi chủ sở hữu, chuyển đổi loại hình doanh nghiệp có trách nhiệm thực hiện nghĩa vụ nộp thuế thu nhập doanh nghiệp (kể cả tiền phạt nếu có), đồng thời được kế thừa các ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp (kể cả các khoản lỗ chưa được kết chuyển) của doanh nghiệp hoặc dự án đầu tư trước khi sáp nhập, hợp nhất, chia, tách, chuyển đổi nếu tiếp tục đáp ứng các điều kiện ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp, điều kiện chuyển lỗ theo quy định của pháp luật.

CSPL: khoản 5 Điều 12 Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp 2025.

Có được lựa chọn mức ưu đãi lợi nhất khi được hưởng nhiều mức ưu đãi không?

Trong cùng một thời gian, nếu doanh nghiệp được hưởng nhiều mức ưu đãi thuế khác nhau đối với cùng một khoản thu nhập thì doanh nghiệp được lựa chọn áp dụng mức ưu đãi thuế có lợi nhất.

CSPL: khoản 1 Điều 12 Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp 2025.

Kết luận

Thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp theo quy định mới đánh dấu bước chuyển quan trọng trong chính sách quản lý thuế. Việc hiểu đúng, áp dụng chính xác mức thuế suất góp phần tối ưu chi phí, nâng cao năng lực cạnh tranh và định hướng chiến lược phát triển dài hạn.

Để được tư vấn chi tiết và hỗ trợ thực hiện thủ tục nhanh chóng, đúng quy định pháp luật, Quý Khách hàng vui lòng liên hệ ngay với Tư vấn Long Phan qua hotline: 1900 63 63 89 để được phục vụ tận tâm và chuyên nghiệp.